央地收入划分再调整:增值税留抵退税均衡负担 消费税稳步下划地方

2019-10-09 20:16:19  来源:第一财经  

  在2万亿元力度空前的减税降费背景下,为了支持地方政府落实减税降费政策、缓解财政运行困难,国务院时隔三年多再次调整中央与地方财政收入分配关系。

  10月9日,国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》(下称《方案》),主要内容有三点:第一大税种国内增值税维持现有的“五五分享”不变,给地方吃下一颗“定心丸”;对地方增值税留抵退税50%采取均衡负担机制,缓解部分地区留抵退税压力;后移消费税征收环节并稳步下划地方,增加地方财政收入。

  “《方案》主要目的还是缓解减税降费对地方财政收入的冲击,同时也兼顾了这轮财税体制改革中地方税体系构建目标,是央地收入一次比较大的变革。”一位财税专家对第一财经记者评论称。

  增值税央地“五五分享”不变

  营业税改为增值税后,地方失去了营业税这一主体税种,中央与地方共享的增值税成为不少地方财政第一大税种。为了保持中央和地方财力格局不变,2016年5月,国务院将增值税分享比例,从以前的中央占75%地方占25%,改为中央与地方各50%。

  “五五分享”只是过渡,当时文件称两三年后根据实际情况调整。此后学界对于分享比例有不少建议,比如增加中央比重,这也让地方有些担心。

  此次《方案》明确,继续保持增值税收入划分“五五分享”比例不变,即中央分享增值税的50%、地方按税收缴纳地分享增值税的50%。

  这将进一步稳定社会预期,引导各地因地制宜发展优势产业,鼓励地方在经济发展中培育和拓展税源,增强地方财政“造血”功能,营造主动有为、竞相发展、实干兴业的环境。

  增值税留抵退税均衡负担

  增值税纳税人当期销项税款不足以弥补其进项税款时,其差额称为留抵税款。

  2018年以前,我国对增值税留抵税款不予退税,而是让企业结转下期抵扣。这样做相当于企业预缴税款,占用了企业现金流,对前期投资巨大的制造业、高科技重资产企业不利。

  为了减轻企业现金流压力,2018年,我国开始对部分先进制造业等行业试点退还部分增值税留抵退税。今年则试行增值税期末留抵税额退税制度,符合条件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额,9月部分先进制造业已经拿到了退税,10月份更多的合规企业将获得退税,这对地方财政收入是一大考验。

  这次《方案》调整完善增值税留抵退税分担机制,目的正是减轻一些退税较多的地方财政压力。

  在保持增值税留抵退税中央与地方“五五”分担比例不变的前提下,增值税留抵退税地方分担的部分(50%),由企业所在地全部负担(50%)调整为先负担15%,其余35%暂由企业所在地一并垫付,再由各地按上年增值税分享额占比均衡分担,垫付多于应分担的部分由中央财政按月向企业所在地省级财政调库。